Επιλογή νομικής μορφής επιχείρησης βάσει της ισχύουσας φορολογίας φυσικών&νομικών προσώπων(Ζιγκερίδης)-Α΄Μέρος

Επιλογή νομικής μορφής επιχείρησης βάσει της ισχύουσας φορολογίας φυσικών&νομικών προσώπων(Ζιγκερίδης)-Α΄Μέρος
ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ Α. Φορολογία φυσικών προσώπων     1. Ισχύουσα κλίμακα φορολογίας εισοδήματος Φυσικών Προσώπων     2. Αύξηση αφορολογήτου ποσού λόγω τέκνων     3. Αφορολόγητο ποσό λόγω αναπηρίας, για θύματα πολέμου, κ.λπ.     4. Μείωση φόρου λόγω δαπανών     5. Μείωση φόρου λόγω μεθοριακής περιοχής Β. Φορολογία εισοδήματος εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.), κοινοπραξιών και κοινωνιών που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα     1. Ισχύουσες διατάξεις για τη φορολόγηση προσωπικών εταιρειών     2. Παραδείγματα     3. Προϊσχύουσες διατάξεις φορολόγησης προσωπικών εταιρειών Γ. Φορολογία νομικών προσώπων (Α.Ε., Ε.Π.Ε., Συνεταιρισμοί και λοιπά νομικά πρόσωπα άρθρου 101)     1. Ισχύουσες διατάξεις για τη φορολόγηση των Κεφαλαιουχικών εταιρειών     2. Προϊσχύουσες διατάξεις για τη φορολόγηση των Κεφαλαιουχικών εταιρειών     3. Πίνακας συντελεστών νομικών προσώπων και εταιρειών μέχρι 31/12/2009 Δ. Φορολογία μερισμάτων και λοιπών εισοδημάτων     1. Φορολογία των διανεμόμενων κερδών ανώνυμων εταιρειών εσωτερικού μέχρι την 31/12/2010     2. Φορολογία των διανεμόμενων κερδών ανώνυμων εταιρειών εσωτερικού από την 1/1/2011 Ε. Συγκριτικός πίνακας φορολογίας εισοδήματος για κάθε νομική μορφή. ΣΤ. Προτάσεις για την αναμόρφωση του φορολογικού συστήματος Η επιλογή νομικής μορφής κατά την ίδρυση της επιχεί ρησης αποτελεί ένα σημαντικό πεδίο προβληματισμού για τους ιδρυτές της. Η επιλογή της νομικής μορφής της επιχείρησης στηρίζεται κυρίως στο φορολογικό και διοικητικό κόστος, αλλά και σε άλλους παράγοντες όπως νομικούς, όπως η απεριόριστη ευθύνη που έχουν οι ομόρρυθμοι εταίροι οι οποίοι ευθύνονται και με την ατομική ους περιουσία. Έτσι, για παράδειγμα, η επιλογή της Α.Ε. γίνεται για τους εξής λόγους: • Μεταβίβαση χωρίς πολύπλοκες διαδικασίες της επιχείρησης στους διαδόχους με τη μεταβίβαση των μετοχών. • Δυνατότητα συνέχισης της επιχείρησης σε περίπτωση θανάτου των εταίρων. • Απλοποίηση διαδικασιών τροποποίησης του καταστατικού. • Περιορισμένη ευθύνη των μετόχων μέχρι του ύψους του καταβεβλημένου κεφαλαίου. • Απαλλαγή από το ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ για τους μετόχους κατά την σύσταση ή την αύξηση μετοχικού κεφαλαίου της ανώνυμης εταιρείας (Ήδη με τον Ν.3091/2002 η απαλλαγή αυτή ισχύει και για όλα τα Νομικά Πρόσωπα, Ο.Ε, Ε.Ε., Ε.Π.Ε). • Μεγαλύτερη εμπιστοσύνη στην αγορά. Υπάρχουν όμως παράγοντες ανασταλτικοί για τη δημιουργία Α.Ε. και Ε.Π.Ε., όπως: • Η φορολογία των διανεμόμενων κερδών στις Α.Ε και Ε.Π.Ε με ποσοστό 25% , αφού προηγουμένως υπολογισθεί φόρος εισοδήματος νομικού προσώπου 20%, με τελική μεσοσταθμική επιβάρυνση 40% , σε σχέση με την χαμηλή φορολογία των προσωπικών επιχειρήσεων με δεδομένο ότι ο συντελεστής φορολόγησης των Ο.Ε., Ε.Ε., Κοινωνιών, αστικών εταιρειών κλπ. προσώπων της παρ. 4, του άρθρου 2, του Κ.Φ.Ε., ορίζεται σε 25%, ενώ ειδικά για τις ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες εταιρείες και κοινωνίες κληρονομικού δικαίου, που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα, στις οποίες μεταξύ των κοινωνών περιλαμβάνονται και ανήλικοι, τα κέρδη που αναλογούν στους ομόρρυθμους εταίρους φυσικά πρόσωπα και στους κοινωνούς φυσικά πρόσωπα φορολογούνται στο όνομα της εταιρείας ή κοινωνίας με συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%), αφού αφαιρεθεί επιχειρηματική αμοιβή για μέχρι τρεις (3) ομόρρυθμους εταίρους φυσικά πρόσωπα ή μέχρι τρεις (3) κοινωνούς φυσικά πρόσωπα, με τα μεγαλύτερα ποσοστά συμμετοχής. Γίνεται άμεσα αντιληπτό ότι Ο.Ε. με τρεις εταίρους με κέρδη 150.000 ευρώ θα καταβάλλει φόρο για την χρήση 2011 και εφεξής ποσό 24.510 ευρώ περίπου (φόρος εταιρείας 15.000 + 9.510 ευρώ φόρος εταίρων), ενώ η Α.Ε. και η Ε.Π.Ε με αντίστοιχα κέρδη καταβάλλει φόρο νομικού προσώπου και μερισμάτων 40.000 ευρώ (βλ. πίνακες στο τέλος του άρθρου). • Μεγαλύτερο κόστος λογιστικής παρακολούθησης. • Υποχρεωτική τήρηση βιβλίων Γ' κατηγορίας ανεξαρτήτως ορίου. • Υψηλό κόστος δημοσιεύσεων (εκλογή ελεγκτών, Δ.Σ., τροποποιήσεων καταστατικού). • Ιδιαίτερες διατυπώσεις σύγκλησης Δ.Σ., Γ.Σ., κλπ. Όπως έχουμε προαναφέρει, για την σωστή επιλογή της νομικής μορφής θα πρέπει να γνωρίζουμε την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία, τους συντελεστές φορολογίας εισοδήματος και τον τρόπο προσδιορισμού των αποτελεσμάτων (εξωλογιστικός, λογιστικός κλπ.). Δείτε όλο το πρώτο μέρος του άρθρου του Δημήτριου Ζιγκερίδη, Μέλους της ΣΟΛαε, Ορκωτού Ελεγκτή - Λογιστή στο e-magazine αυτής της εβδομάδας. http://www.e-forologia.gr/